Ein Unternehmen im Nachlass verlangt schnelle praktische Entscheidungen und sorgfältige rechtliche Abwicklung. Beschäftigte, Kunden und Geldgeber können nicht immer die Auseinandersetzung zwischen Erben abwarten. Beteiligung am Betrieb verleiht jedoch nicht automatisch die Befugnis, für Nachlass oder BV zu handeln. Auch eine Steuerbefreiung entscheidet nicht, wer den Betrieb erhält. Diese Erläuterung betrifft niederländisches Recht und unterscheidet Nachfolge, Auseinandersetzung und Steuern. Die Bedingungen der Unternehmensnachfolgeregelung sind stets für Jahr und konkrete Erwerbsform zu prüfen.
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1. Stellen Sie fest, was genau geerbt wird
Bei einem Einzelunternehmen gehören Betriebsvermögen und Betriebsschulden zum Vermögen des Unternehmers. Bei einer BV geht es gewöhnlich um Anteile; Betriebsmittel und Schulden gehören dann der juristischen Person. Bei einer VOF oder Maatschap können der Gesellschaftsvertrag und darin enthaltene Todesfallklauseln bestimmen, was mit der Stellung des Verstorbenen geschieht. Sammeln Sie deshalb neben dem Testament auch Handelsregisterauszug, Satzung, Gesellschaftervereinbarungen, Jahresabschlüsse und mögliche Gesellschaftsverträge.
Fortsetzungs-, Anwachsungs- und Andienungsklauseln haben unterschiedliche Funktionen. Ein Vergütungsanspruch kann entstehen, ohne dass ein Erbe selbst Unternehmer wird. Auch eine testamentarische Benennung macht niemanden automatisch zum Geschäftsführer einer BV. Prüfen Sie zudem, ob das Betriebsvermögen vollständig dem Verstorbenen gehörte oder auch Bestandteil einer ehelichen Gütergemeinschaft war. Diese Grundlagen bestimmen den im Nachlass enthaltenen Wert, die Entscheidungsbefugnis und die mit anderen Beteiligten umzusetzenden Vereinbarungen.
2. Regeln Sie vorläufige Geschäftsführung und täglichen Fortbetrieb
Klären Sie sofort die Befugnisse zu Zahlungen, Zugang zu Unterlagen und Vertretung. Erbe, Testamentsvollstrecker und Geschäftsführer können unterschiedliche Stellungen haben. Die gewöhnliche Verwaltungsaufgabe eines Testamentsvollstreckers bedeutet etwa nicht ohne Weiteres, dass er alle gesellschaftsrechtlichen Entscheidungen treffen darf. Prüfen Sie Testament und Satzung zusammen. Ist der einzige Geschäftsführer verstorben, muss der darin vorgeschriebene Bestellungsweg eingehalten werden. Regeln Sie auch die Ersetzung von Bankbefugnissen mit der Bank und den erforderlichen Nachweisen.
Erstellen Sie eine kurze Fortführungsplanung für Löhne, Miete, Versicherungen, Steuern und notwendige Bestellungen. Führen Sie Entscheidungen mit dauerhafter Richtungsänderung wie Maschinenverkauf oder neue Finanzierung getrennt. Notieren Sie, in wessen Namen Verträge geschlossen werden. Wer ohne ausreichende Befugnis handelt oder private Garantien gibt, kann neue Risiken schaffen. Schützen Sie zugleich geschäftliche Informationen und Kundendaten. Der Tod rechtfertigt keine unbegrenzte Weitergabe von Verwaltungsdateien an Angehörige ohne betriebliche Aufgabe.
3. Prüfen Sie Annahme und Schulden vor der Auszahlung
Auch ein rentabler Betrieb kann Schulden, Bürgschaften oder Steuerpflichten hinterlassen. Die Wahl zwischen vorbehaltloser Annahme, Annahme unter dem Vorbehalt der Inventarerrichtung und Ausschlagung betrifft den gesamten Nachlass. Sie können nicht nur den Betrieb annehmen und private Schulden ablehnen. Lassen Sie vor weitreichenden Handlungen deren Folgen für die Annahme prüfen. Eine dringende Schutzhandlung ist von Verfügungen über Nachlassgegenstände zu unterscheiden, als gehörten sie Ihnen bereits uneingeschränkt.
Annahme unter dem Vorbehalt der Inventarerrichtung kann gesetzliche Nachlassabwicklung auslösen. Das wirkt sich auf Verwaltung, Gläubiger und Auszahlungen an Erben aus. Ein Nachfolgewunsch setzt diese Vorschriften nicht außer Kraft. Erfassen Sie neben sichtbaren Darlehen auch Verrechnungskonten, Leasingpflichten und persönliche Sicherheiten. Bei einer BV bleiben Betriebsschulden grundsätzlich bei der Gesellschaft, persönliche Verpflichtungen des Verstorbenen können aber zum Nachlass gehören. Erstellen Sie deshalb eine getrennte Übersicht über Betriebsschulden, Nachlassschulden und mögliche neue Verpflichtungen des Nachfolgers.
4. Lassen Sie Wert und Auszahlung überprüfbar feststellen
Erhält ein Erbe den Betrieb, können andere einen Ausgleichsanspruch wegen Mehrzuteilung haben. Vereinbaren Sie Gutachter, bereitgestellte Informationen und passende Bewertungsgrundlage. Der Bilanzwert ist nicht automatisch der wirtschaftliche Wert. Künftige Ertragskraft, Abhängigkeit vom Verstorbenen, Schulden und latente Steuerpositionen können Unterschiede bewirken. Klären Sie auch Bewertungsstichtag und die Tragung von Ergebnissen oder Risiken während der Abwicklung. Geben Sie dem Gutachter zudem dieselben Unterlagen wie den übrigen Erben, damit Informationsunterschiede das Ergebnis nicht verdeckt beeinflussen. Besprechen Sie den Umgang mit unsicheren Forderungen, laufenden Ansprüchen und stark schwankenden Betriebsmittelwerten.
Ein steuerlich anerkannter Wert entscheidet nicht automatisch jeden zivilrechtlichen Erbenstreit. Besprechen Sie auch die Auszahlung: sofort, in Raten oder gegen Sicherheit. Halten Sie Zinsen, Fälligkeit und Folgen von Zahlungsschwierigkeiten konkret fest. Eine Auszahlung, die das Betriebskapital sofort erschöpft, kann die Fortführung gefährden. Andererseits müssen andere Erben ohne klare Vereinbarung nicht unbegrenzt Unternehmerrisiko tragen. Lassen Sie einen zusammenhängenden Vorschlag erstellen, in dem Betriebsfinanzierung und die einzelnen Erbteile sichtbar aufeinander abgestimmt sind.
5. Prüfen Sie die BOR nach den Regeln für 2026
Die Unternehmensnachfolgeregelung für Erbschaftsteuer kann unter Bedingungen qualifiziertes Betriebsvermögen befreien. Anlagevermögen fällt nicht ohne Weiteres darunter. Bei Anteilen, Immobilien, Vorzugsrechten oder komplexer Konzernstruktur ist eine gesonderte Prüfung nötig. Die gewöhnliche Besitzfrist bei Vererbung beträgt mindestens ein Jahr. Die offizielle Broschüre 2026 nennt jedoch eine Verlängerung bei einem Erblasser, der mehr als zwei Jahre über dem AOW-Alter liegt: ein zusätzliches halbes Jahr für jedes Jahr oberhalb dieser Grenze.
Diese Broschüre nennt auch eine Ausnahme von der verlängerten Frist, wenn der Erblasser innerhalb von zwei Jahren nach Erreichen des AOW-Alters einen Betrieb gegründet hat. Lassen Sie deshalb genaues Alter, Besitzgeschichte und mögliche Umstrukturierungen steuerlich prüfen. Bei Erbschaften gilt für Erwerber anders als bei Schenkungen kein Mindestalter. Die Höhe einer möglichen Befreiung hängt von Qualifikation und Bewertung ab; Betriebsname oder Registrierung allein beweisen keine Befreiung des gesamten Vermögens.
6. Überwachen Sie Fortführung und gesonderte Steuerpflichten
Für Erwerbe ab dem 1. Januar 2025 gilt grundsätzlich ein Fortführungszeitraum von drei Jahren; bei älteren Erwerben können fünf Jahre gelten. Bei Anteilen ist auch deren Behalten und die Fortführung des Betriebs durch die Gesellschaft zu prüfen. Verkauf, Einstellung oder Tätigkeitsänderung können Folgen haben, auch bei nur teilweiser Veräußerung. Es bestehen Ausnahmen und Vergünstigungen, die aber vor Unterzeichnung auf die konkrete Transaktion zu prüfen sind.
Die niederländische Steuerbehörde nennt eine Erklärungspflicht innerhalb von acht Monaten nach Wegfall der Fortführungsvoraussetzung. Halten Sie Beginn und Ende des geltenden Zeitraums und geplante Transaktionen fest. Erbschaftsteuer, Einkommensteuer auf den durch Tod entstehenden Gewinn, mögliche Übertragungsregelungen und Umsatzsteuer sind gesonderte Themen. BOR-Anwendung beweist nicht, dass bei anderen Steuern nichts geschuldet ist. Unterscheiden Sie auch Erklärung und Zahlung: Eine bewilligte Stundung kann Zinsen und eigene Bedingungen haben.
7. Erstellen Sie eine umsetzbare Nachfolgeakte
Fiktives Beispiel: Zwei Kinder erben Anteile, und eines möchte den Betrieb fortführen. Eine vorläufige Familienvereinbarung über den Preis ist dann erst der Anfang. Nötig sind unter anderem befugte Geschäftsführung, Satzungsprüfung, Bewertung, Auszahlungsfinanzierung und Prüfung der Steuerfolgen der gewählten Auseinandersetzung. Eine wirtschaftlich attraktive Übernahme kann steuerlich anders wirken, wenn Anteile rasch weiterübertragen werden. Lassen Sie die geplanten Schritte deshalb vorab als Ganzes durchrechnen.
Beantragen Sie die BOR in der Erklärung; warten Sie nicht bis zur Unanfechtbarkeit des Bescheids. Die Regelung wird nicht automatisch durch eine Handelsregisteränderung angewandt. Bewahren Sie Gutachten, Berechnungen und Beschlüsse in der Nachlassakte auf und bestimmen Sie jemanden zur Fristenkontrolle. Halten Sie bei Erbenstreit zuerst vorläufig notwendige Maßnahmen zum Betriebserhalt fest. Für eine endgültige Auseinandersetzung können neben dem bereits betrieblich tätigen Buchhalter oder Steuerberater gesonderte Berater nötig sein. Planen Sie auch, wer nach Abschluss der Übertragung Änderungen an den Berater meldet. Ein späterer Teilverkauf, geänderte Anteilsrechte oder Verlagerung von Tätigkeiten werden sonst womöglich erst im nächsten Jahresabschluss sichtbar. Das kann für eine vorherige Prüfung zu spät sein. Lassen Sie deshalb die Verwaltung kennzeichnen, welche geplanten Entscheidungen zuerst steuerlich und rechtlich zu prüfen sind.
Häufige Fragen
Werde ich Geschäftsführer, wenn ich Anteile an der BV erbe?
Nein, Gesellschafterstellung und Geschäftsführung sind verschiedene Funktionen. Satzung und anwendbare Bestellungsregeln bestimmen die Einsetzung eines nachfolgenden Geschäftsführers.
Genügt ein Jahr Besitz des Erblassers immer für die BOR?
Nein. Die Regeln für 2026 kennen unter anderem eine mögliche Verlängerung bei älteren Erblassern. Auch Besitzgeschichte, Geschäftstätigkeit und besondere Situationen sind zu prüfen.
Kann ich den Betrieb nach zwei Jahren ohne Folgen für die Befreiung verkaufen?
Das dürfen Sie nicht annehmen. Bei der aktuellen Dreijahresfrist kann ein Verkauf die Befreiung ganz oder teilweise beeinträchtigen. Lassen Sie vor Verkauf prüfen, ob eine Ausnahme gilt.
Quellen
Diese Quellen gehören zur Seite. Prüfen Sie im konkreten Fall die aktuellen Regeln und Ihre Unterlagen.
- Ondernemersplein/KVK — Een bedrijf erven en voortzetten Abgerufen: 2026-10-23
- Belastingdienst — BOR-brochure 2026 Abgerufen: 2026-10-23
- Belastingdienst — niet meer voldoen aan voortzettingsvereiste Abgerufen: 2026-10-23
- Besluit schenk- en erfbelasting BOR 2026 Abgerufen: 2026-10-23
- Belastingdienst — onderneming wijzigen of beëindigen bij overlijden Abgerufen: 2026-10-23
Juristische Prüfung
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Ricardo van der Spoel
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